Einkommensteuer - 1. Dezember 2020

Steuerliche Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern

BMF, Schreiben (koordinierter Ländererlass) IV C 5 - S-2353 / 19 / 10011 :006 vom 25.11.2020

Inhalt

I. Vorbemerkung

II. Anwendung der Regelungen bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit

  1. Erste Tätigkeitsstätte, auswärtige Tätigkeit, weiträumiges Tätigkeitsgebiet
    a) Erste Tätigkeitsstätte, § 9 Absatz 4 EStG
    aa) Tätigkeitsstätte
    bb) Häusliches Arbeitszimmer
    cc) Tätigkeitsstätte des Arbeitgebers bei einem verbundenen Unternehmen oder bei einem Dritten
    dd) Zuordnung mittels dienst- oder arbeitsrechtlicher Festlegung durch den Arbeitgeber
    ee) Dauerhafte Zuordnung
    ff) Quantitative Zuordnungskriterien
    gg) Mehrere Tätigkeitsstätten
    hh) Erste Tätigkeitsstätte bei Vollzeitstudium oder vollzeitigen Bildungsmaßnahmen
    b) Fahrtkosten bei auswärtiger Tätigkeit, Sammelpunkt, weiträumiges Tätigkeitsgebiet, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a EStG
    aa) Tatsächliche Fahrtkosten und pauschaler Kilometersatz bei auswärtiger Tätigkeit
    bb) „Sammelpunkt“
    cc) Weiträumiges Tätigkeitsgebiet
  2. Verpflegungsmehraufwendungen
    a) Vereinfachung bei der Ermittlung der Pauschalen, § 9 Absatz 4a Satz 2 bis 5 EStG
    aa) Eintägige Auswärtstätigkeiten im Inland
    bb) Mehrtägige Auswärtstätigkeiten im Inland
    cc) Auswärtstätigkeiten im Ausland
    b) Dreimonatsfrist, § 9 Absatz 4a Satz 6 EStG
    c) Pauschalbesteuerung, § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 EStG
  3. Vereinfachung der steuerlichen Erfassung der vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Mahlzeiten während einer auswärtigen Tätigkeit
    a) Bewertung und Besteuerungsverzicht bei üblichen Mahlzeiten, § 8 Absatz 2 Satz 8 und 9 EStG
    b) Kürzung der Verpflegungspauschalen, § 9 Absatz 4a Satz 8 bis 10 EStG

    aa) Kürzung bei Mahlzeitengestellung
    bb) Kürzung bei teilweiser Kostenerstattung
    cc) Minderung des Kürzungsbetrags, § 9 Absatz 4a Satz 10 EStG
    dd) Ermittlung der Pauschalen bei gemischt veranlassten Veranstaltungen mit Mahlzeitengestellung
    c) Doppelte Haushaltsführung, § 9 Absatz 4a Satz 12 EStG
    d) Bescheinigungspflicht „M“, § 41b Absatz 1 Satz 2 Nummer 8 EStG
    e) Pauschalbesteuerungsmöglichkeit üblicher Mahlzeiten, § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1a EStG
  4. Unterkunftskosten
    a) Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsführung, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 EStG
    aa) Vorliegen einer doppelten Haushaltsführung
    bb) Berufliche Veranlassung
    cc) Ehegatten/Lebenspartner
    dd) Höhe der Unterkunftskosten
    ee) Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber und Werbungskostenabzug
    b) Unterkunftskosten bei einer Auswärtstätigkeit, § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5a EStG
    aa) Berufliche Veranlassung
    bb) Unterkunftskosten
    cc) Notwendige Mehraufwendungen
    dd) Begrenzte Berücksichtigung von Unterkunftskosten bei einer längerfristigen Auswärtstätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte im Inland
    ee) Anwendung der 48-Monatsfrist zur begrenzten Berücksichtigung der Unterkunftskosten bei einer längerfristigen Auswärtstätigkeit im Inland
    ff) Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber
  5. Reisenebenkosten
  6. Sonstiges

III. Zeitliche Anwendungsregelung

(…)

Dieses Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 24. Oktober 2014 (BStBl I S. 1412) und ist in allen noch offenen Fällen anzuwenden. Änderungen sind durch Fettdruck dargestellt. In den jeweiligen Beispielen wurden die ab 1. Januar 2020 geltenden gesetzlichen Beträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Sachbezugswerte berücksichtigt.

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.

Quelle: BMF