Mitteilungspflichten bei Auslandsbeziehungen nach § 138 Absatz 2 AO und § 138b AO in der Fassung des Steuerumgehungsbekämpfungsgesetzes (StUmgBG)

Dieses BMF-Schreiben ersetzt die BMF-Schreiben vom 5. Februar 2018, (BStBl I S. 289), vom 18. Juli 2018 (BStBl I S. 815), vom 18. September 2020 (BStBl I S. 971) und vom 28. Dezember 2020 (BStBl I 2021 S. 55) mit Wirkung vom 1. Januar 2022. Der dem BMF-Schreiben vom 5. Februar 2018 (BStBl I 2018 S. 289) als Anlage 2 beigefügte Vordruck „Mitteilung nach § 138b der Abgabenordnung (AO)“ gilt unverändert fort.

Nach Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Mitteilungspflicht der Steuerpflichtigen nach § 138 Absatz 2 AO und die Mitteilungspflicht Dritter nach § 138b AO Folgendes:

Inhaltsverzeichnis Rn.

1. Anwendungsregelungen 1 – 2
   
2. Mitteilungspflicht nach § 138 Absatz 2 AO
   2.1 Allgemeines 3 – 4
   
   2.2 Mitteilungspflicht in den Fällen des § 138 Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 AO 5
   
   2.3 Mitteilungspflicht in den Fällen des § 138 Absatz 2 Satz 1 Nummer 3 AO
   
   2.3.1 Erwerb von Beteiligungen 6 – 10
   
   2.3.2 Veräußerung von Beteiligungen 11
   
   2.3.3 Mitteilungspflichten der Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute 12
   
   2.3.4 Mitteilungspflichten der Versicherungsunternehmen und der berufsständischen Versorgungseinrichtungen 13 – 14
   
   2.3.5 Mitteilungspflicht eines Anlegers in Bezug auf die vom Investmentfonds und vom Spezial-Investmentfonds gehaltenen ausländischen Beteiligungen 15
   
   2.3.6 Mitteilungspflicht inländischer Investmentfonds und Spezial-Investmentfonds 16
   
   2.4 Mitteilungspflicht in den Fällen des § 138 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 AO
   
   2.4.1 Drittstaat-Gesellschaft 17
   
   2.4.2 Beherrschender oder bestimmender Einfluss 18 – 21
   
   2.5 Form und Frist für die Mitteilungen 22 – 25

3. Mitteilungspflicht nach § 138b AO
   3.1 Allgemeines 26 – 31
   
   3.2 Inhalt der Mitteilung und Mitwirkungspflicht der inländischen Steuerpflichtigen 32 – 35
   
   3.3 Form und Frist für die Mitteilungen 36
   
4. Rechtsfolgen bei Verstößen gegen die Mitteilungspflichten nach § 138 Absatz 2 und § 138b AO 37 – 39
   
5. Beachtung und Auswertung der Mitteilungen nach § 138 Absatz 2 und § 138b AO 40 – 42

(…)

Quelle: BMF